Налоги с наследства по закону и завещанию

Как известно, в порядке наследования переходят (главным образом) право собственности на имущество, другие имущественные права и обязанности. Т.о. наследство является доходом физического лица в натуральной форме.

По общему правилу, с любого дохода надо уплатить налог Родине. Для физлица таким налогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.

Таким образом, физические лица, которые получают доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны все доходы, с которых доложен уплачиваться НДФЛ) или иных статьях НК как налогооблагаемые, следовательно, объект налогообложения отсутствует, т.е. налог не считается законно установленным, а это значит, что обязанности по его уплате нет.

Налог при получении квартиры по наследству

Для объекта недвижимости, наследуемого прямым путем, действует та же законодательная база, что и для объекта недвижимости, переданного по завещанию. Разница в том, что количество наследников обычно бывает большое, а вот завещание составляется, как правило, на одного-двух человек.

Для близких родственников, которые считаются наследниками первой очереди, налог на квартиру по завещанию приравнивается к нулю, но нужно оплатить пошлину 0,3% от стоимости доли, которую данный человек получает.

Вторая очередь наследников: бабушки, дедушки, братья, сестры оплачивают 0,6 процента от стоимости жилья. Для того чтобы сэкономить время и силы после смерти человека и оформления наследства, лучше обратиться к нотариусу, который грамотно, за плату по своему тарифу, оформит все документы. Когда передается квартира по завещанию платить налог не нужно.

Что платить

Если в 2017 году вам предстоит стать наследником недвижимости по завещанию, стоит быть готовым к следующим расходам:

  1. Государственная пошлина ─ обязательный платеж в пользу государства, который определяется не конкретными числами, а процентным соотношением от полученных средств:
    • 0,3% от общей суммы для близких родственников (сюда включены наследники первой очереди: мать или отец, супруга или супруг, дети). При этом максимальный порог установлен в размере 100 000 рублей, то есть выше указанной суммы нотариус требовать не вправе;
    • 0,6% для остальных лиц. В этом случае предельная планка увеличивается в 10 раз и государством будет получено до 1 миллиона рублей;

Если же появилась необходимость составить завещание, то удостоверение его у нотариуса будет составлять 100 рублей, а также дополнительные расходы, необходимые для составления текста и его перевода в печатный вид. Государственной пошлины в этом случае нет.

Дарья Невская

руководитель FTL Family Office.

Предметы искусства в российском правопорядке относятся к движимому имуществу, и законодательство не содержит специальных положений в отношении их наследования. Однако проблем, связанных с особенностями перехода прав именно на арт-объекты, на практике возникает множество.

Например, если картины и скульптуры используются их владельцем не только для инвестирования, но и для украшения интерьера, коллекция нередко оказывается разбросана по нескольким странам. В ситуации наследования это приводит к непредвиденным налоговым и административным последствиям. При этом наследники могут в принципе не знать обо всех арт-объектах в собственности наследодателя и месте их нахождения и, соответственно, не иметь возможности оперативно принять наследство.

Как минимизировать риски и обеспечить преемственность личной коллекции предметов искусства?

Задача 1. Определить желаемых наследников и юридически оформить волю наследодателя

Конечно, круг наследников определяется прежде всего собственником коллекции. Однако желаемое распределение имущества среди наследников может быть принудительно скорректировано применением норм законодательства по месту:

  • постоянного местожительства наследодателя;
  • нахождения имущества.

Речь идет прежде всего о выделении обязательной доли. По общему правилу, отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства, за исключением недвижимого имущества, в отношении которого будет применяться право страны местонахождения недвижимости (ст. 1224 ГК РФ).

Таким образом, если место постоянного проживания наследодателя – Российская Федерация, то будут применяться правила об обязательной доле, установленные ГК РФ. В частности, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону. При этом перечень лиц, имеющих право на обязательную долю, определяется на момент открытия наследства, соответственно, в момент составления завещания не всегда возможно предвидеть появление таких «обязательных» наследников в будущем.

Кроме того, при недостаточности незавещанной части имущества для осуществления права на обязательную долю она может быть удовлетворена из имущества, в отношении которого было составлено завещание.

Таким образом, во-первых, составление завещания не гарантирует, что перечисленное в нем имущество в полном объеме перейдет наследникам по завещанию.

Во-вторых, целостность коллекции арт-объектов может быть нарушена в результате реализации права на обязательную долю и проведения раздела наследуемого имущества.

Правила об обязательной доле установлены в большинстве европейских стран. Соответственно, рекомендуется проверить содержание указанных норм местного законодательства при проживании за границей, а также в случае наличия за рубежом центра жизненных интересов либо статуса иностранного налогового резидента.

Если таких связей нет, нужно помнить, что в ряде стран правила об обязательной доле применяются не только в отношении недвижимости, но и в отношении движимого имущества, находящегося на их территории (включая предметы искусства).

В частности, наследование имущества, находящегося на территории ОАЭ, по общему правилу регулируется нормами шариата. Помимо норм об обязательной доле, сын всегда наследует в два раза больше дочери, а незаконнорожденные или усыновленные дети из числа наследников исключаются. Кроме того, право наследников на наследство и соответствующее распределение долей устанавливает суд шариата, который может в принципе отказать в распределении наследства в пользу наследников, не являющихся мусульманами. Примечательно, что такой порядок действует в отношении любого имущества, находящегося на территории ОАЭ, – как недвижимого, так и движимого, включая акции местных компаний и предметы искусства.

Следовательно, если коллекция разбросана по разным юрисдикциям, нужно либо оформить отдельные завещания в каждой из стран с учетом законодательства соответствующей юрисдикции, либо исключить предметы искусства из наследственной массы путем учреждения трастовой структуры.

Задача 2. Расчет налоговых последствий

Россия – одно из немногих государств, не взимающих налог на наследство. В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (исключение – вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений). Таким образом, в России независимо от основания наследования – по закону или по завещанию, – а также от степени родства при передаче произведений искусства по наследству у наследников не возникают налоговые обязательства.

Это правило применяется при соблюдении следующих условий:

  • Наследуемые предметы искусства физически находятся в России;
  • Россия являлась последним постоянным местом жительства их владельца.

Если хотя бы одно из условий не соблюдается, при передаче арт-объектов по наследству могут возникнуть непредвиденные налоговые и административные последствия, связанные с обязательным применением норм иностранного законодательства.

В ситуации, когда наследодатель на момент смерти постоянно проживал за пределами Российской Федерации, налоговая нагрузка будет определяться исходя из положений иностранного законодательства, независимо от российской налоговой резидентности наследников.
При этом, несмотря на обширную сеть заключенных Российской Федерацией соглашений об избежании двойного налогообложения, в большинстве случаев налог на наследование не затрагивается положениями международных соглашений. Такая ситуация обусловлена, в частности, тем, что в России наследуемое имущество подлежит налогообложению по правилам, установленным для взимания НДФЛ, а в большинстве иностранных государств налог на наследование является самостоятельным налогом, не связанным со взиманием налога подоходного. По этой причине категорически не рекомендуется хранение и использование предметов искусства в странах, взимающих налог на наследство в отношении всего движимого имущества, находящегося на их территории (Франция, США и др.), если право собственности на такие объекты оформлено непосредственно на физическое лицо.

Задача 3. Обеспечение сохранности предметов искусства в ситуации наследования

Прежде всего необходимо установить местонахождение предметов искусства, принадлежавших наследодателю, и зафиксировать их перечень. В России единственной законодательно закрепленной процедурой является проведение нотариусом описи наследственного имущества. Однако, во-первых, опись не может быть проведена в отношении только части имущества наследодателя, соответственно, описи будет подлежать все движимое имущество наследодателя, вплоть до предметов обихода и личных вещей. Во-вторых, закон не устанавливает каких-либо специальных требований в отношении мер по сохранности предметов искусства, в частности, обязательную передачу объектов на хранение в банк или иному лицу. В-третьих, у наследников должна быть в наличии полная информация о фактическом местонахождении арт-объектов на территории РФ.

Следует учитывать, что нотариус сможет провести опись имущества только в том случае, когда оно будет выдано добровольно. В случае отказа допустить нотариуса в помещение, где хранятся объекты, вопрос об истребовании таких объектов может быть решен только в судебном порядке. До момента совершения нотариальных действий по составлению описи либо получения соответствующего решения суда остается риск похищения арт-объектов недобросовестными лицами (в том числе кем-то из ­наследников). Проблема может быть решена на этапе составления завещания путем назначения его исполнителя: на него и будут возложены обязанности по обеспечению сохранности наследуемого имущества. Исполнитель сможет инициировать и проведение нотариальной описи имущества. Чтобы действовать эффективно, исполнитель завещания должен обладать:

  • полной информацией о перечне предметов искусства, находящихся в собственности наследодателя (включая всю информацию о дополнительных приобретениях и продажах);
  • актуальной информацией о местах нахождения предметов искусства, включая всю информацию об их перемещении;
  • доступом к помещениям, в которых находятся объекты;
  • доступом к оригиналам документов о приобретении арт-объектов.
Задача 4. Получение свидетельства о праве на наследство

В России ведение наследственного дела и выдача свидетельства о праве на наследство также относятся к компетенции нотариусов.
При наличии завещания с поименованным перечнем предметов искусства основной проблемой является установление тождественности арт-объектов, в отношении которых запрашивается выдача свидетельства о праве на наследство, с арт-объектами, внесенными в завещание. Например, если в завещании указано, что оно распространяется на картину В.Д. Поленова «Рыбацкая лодка», возникают как минимум следующие проблемные вопросы:

  • как подтвердить, что картина, обнаруженная в квартире наследодателя, является именно той картиной, которая упомянута в завещании;
  • как подтвердить, что обнаружен подлинник, а не копия.

По некоторой информации, в июне 2014-го в коллекции Бориса Березовского, которая оценивалась в 80 млн долларов, нашли около девятнадцати поддельных картин. Есть версия, что оригиналы были подменены на копии после смерти владельца, во время ожесточенных боев за его наследство.

Затруднения эти могут быть разрешены только проведением независимой экспертизы. Однако, во-первых, ни один эксперт не даст абсолютную гарантию точности своих изысканий. Во-вторых, скандалы с заведомо ложными экспертными заключениями, в том числе выданными сотрудниками известных организаций (например, печально известного Всероссийского художественного научно-реставрационного центра имени Грабаря), в России уже давно не редкость.

По результатам экспертизы устанавливается и стоимость объекта для целей исчисления сбора за совершение нотариальных действий. Для наследников, не являющихся близкими родственниками умершего, размер сбора составляет 0,6% от стоимости имущества, но не более 1 млн рублей, а для близких родственников – 0,3%, но не более 100 тыс. рублей.

Для упрощения процедуры получения свидетельства о праве на наследство некоторые эксперты рекомендуют заранее внести находящиеся в России предметы искусства в негосударственную часть Музейного фонда РФ. Однако это решение не устраняет полностью проблему тождественности, и к тому же несет в себе дополнительные риски и ограничения:

  • государство получает право преимущественного выкупа предметов искусства, внесенных в перечень;
  • на собственника возлагаются дополнительные обязанности по содержанию и учету предметов искусства;
  • в случае выявления «бесхозяйственно содержимых» предметов искусства, они могут быть принудительно выкуплены у собственника по цене, определяемой судом;
  • предметы, включенные в состав Музейного фонда, не подлежат вывозу из РФ (кроме случаев временного вывоза).

Министерство культуры может отказать во включении предметов искусства в состав негосударственной части Музейного фонда на основании проведенной искусствоведческой либо историко-культурной экспертизы.

Траст – моя крепость

В большинстве случаев проблемы, связанные с наследованием предметов искусства, можно эффективно решить путем передачи активов в собственность специально учрежденной трастовой структуры (например, семейной фаундации в Лихтенштейне). Помимо устранения налоговых рисков, связанных с ситуацией наследования, владение предметами искусства через траст позволяет существенно снизить риски взыскания арт-объектов по личным обязательствам учредителя траста либо самих наследников, заявленных в качестве бенефициаров. Так как арт-объекты становятся собственностью траста в момент их передачи в трастовую структуру, указанное имущество не включается в наследственную массу.

В этой связи, во-первых, на переданные в траст предметы искусства не распространяются правила об обязательной доле наследства.

Во-вторых, в отношении трастового имущества не требуется получение свидетельства о праве на наследство.

В-третьих, трастовый управляющий имеет право на распределение активов (либо доходов от их использования) между бенефициарами в соответствии с трастовыми документами сразу после наступления ситуации наследования, не дожидаясь открытия и принятия наследства.

Учитывая развитие судебной практики, связанной с признанием трастовых структур притворными и взысканием переданного в траст имущества, создание и управление трастовой структурой требуют вовлечения компетентных специалистов.

Эффективное достижение целей передачи благосостояния (в том числе и в виде коллекции предметов искусства) следующим поколениям возможно только в том случае, когда трастовая структура создавалась и обслуживалась профессионалами, обладающими необходимыми знаниями и отслеживающими изменения в сфере налогового и наследственного законодательства всех вовлеченных юрисдикций.

Какие еще траты придётся понести

При получении квартиры по завещанию налог на неё отсутствует, однако существует множество других сумм, выплачиваемых при этом.

Наследникам следует быть готовыми к расходам, ведь при сравнительно небольших затратах в собственность переходят квадратные метры, которые могут стать первым личным жильём.

При вступлении в наследство придётся оплатить:

  • государственную пошлину в установленном размере;
  • расходы на услуги нотариуса (в эту статью входит как составление документов, так и их заверение);
  • стоимость выписок, справок и услуг, необходимых при оформлении квартиры в собственность;
  • сбор при оформлении права собственности;
  • налог при последующей продаже недвижимости (если с момента наследования не пройдёт 3 года).

Что касается точной стоимости правовых услуг, то она варьируется в зависимости от нотариальной конторы: цена на некоторые виды работ установлена законом и не подлежит изменению (это касается заверения бумаг), другие тарифицируются нотариусами самостоятельно.

Государственные пошлины оплачиваются по квитанции и рассчитываются относительно стоимости недвижимости. При оформлении права собственности придётся уплатить фиксированные 2000 рублей.

Необходимо отметить, что перед уплатой госпошлины за вступление в наследство обязательна процедура оценки недвижимости, которую заказывает и оплачивает наследник (наследники). Именно после её проведения и станет известна окончательная сумма сбора. При наличии нескольких наследников налог на наследство квартиры по завещанию зависит от того, какую часть жилплощади получил конкретный гражданин.

Благодаря совершенствованию законодательства в части налогообложения граждан, наследование, в том числе и жилплощади, перестало сопровождаться существенными финансовыми потерями для наследников. Разумеется, при вступлении в наследство придётся потратить некоторую сумму и время на оформление документов, однако всегда можно перепоручить бюрократические процедуры законному представителю, который будет действовать на основании доверенности. Таким человеком может быть профессиональный юрист или любой другой гражданин при условии его дееспособности и полного доверия к нему.

Как оспорить завещание на квартиру после смерти завещателя?

Статья 1131 ГК РФ гласит, что отменить завещание можно только в судебном порядке. Для этого заявители должны привести серьезные аргументы:

  • содержание документа ущемляет права наследников, которым должно было выделить обязательную долю;
  • заявитель был недееспособен или психически болен на момент составления завещания;
  • заявитель не отдавал отчета в своих действиях, находясь под алкогольным или психотропным воздействием;
  • заявителя принудили к составлению завещания;
  • заявление было подделано.

Какой существует порядок вступления в наследство по завещанию после смерти завещателя, вы можете узнать в этой статье.

Во всех случая необходимо подтвердить свои слова с помощью:

  • медицинских справок;
  • заключений экспертов (в том числе посмертной психологической экспертизы);
  • показаний свидетелей;
  • других документальных подтверждений – фото, видео, аудиозаписей и т.д.

Завещание на квартиру: плюсы и минусы, стоимость оформления, налоги, выплачиваемые при этом — эти и другие вопросы были также детально рассмотрены в следующем видео-интервью:

Наследуем авто

Получая в наследство автомобиль, правопреемник также платит транспортный налог.

Этот вид платежа также является региональным и уплачивается в бюджет того региона, где проживает наследник.

База для определения налога зависит от технических особенностей автомобиля, а именно: от мощности двигателя.

Законы Федерального уровня определяют ставку налога, однако местные власти устанавливают свои значения платежа.

Муниципалитеты могут изменять размеры налога, увеличивая или уменьшая, но не больше, чем в десять раз. Также региональным законодательством определяются случаи освобождения от взимания платежа или льготные условия оплаты.

Кроме того, наследниками могут выступать не только физические лица, но и организации. Для этой категории правопреемников размер госпошлины больше.

Если физическое лицо стало наследником дома или квартиры, то ему предстоит уплатить имущественный налог. Этот платеж уплачивается в бюджеты местного уровня, поэтому и ставки его устанавливаются конкретным органом в регионе.

Возможные риски

Если процедура принятия наследства проведена без нарушений, осложнений возникнуть не должно. Тем не менее, периодически случаются ситуации, при которых вопрос, надо ли платить налог при продаже квартиры, отступает на второй план. Например, после реализации квадратных метров вдруг объявляются дополнительные наследники, также претендующие на долю имущества.

Истребовать свою часть они могут исключительно через суд. Но если рассмотрев все обстоятельства дела судья придет к выводу, что права заявителя ущемлены, договор будет аннулирован.

Получение наследства по завещанию не избавляет от такого риска. Завещание можно оспорить в судебном порядке.

Чтобы снизить риск подобной ситуации, следует придерживаться некоторых правил:

  • требовать документ, подтверждающий факт отсутствия прочих наследников;
  • получить нотариальный отказ от доли в пользу продавца у других претендентов, если таковые имеются;
  • уточнить у нотариуса, все ли действия проведены для установления полного круга наследников.

Однако даже точное соблюдение этих условий не может со стопроцентной вероятностью гарантировать отсутствие рисков. Для дополнительной безопасности лучше воспользоваться помощью квалифицированного юриста, причем такого, который разбирается в тонкостях ведения сделок с наследуемым имуществом, имеет успешный опыт подобной работы.

Читать еще:  Завещание оскара уайльда 2020 год
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector