Страховые взносы с выплат инвалидам

Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты инвалидам

Страховые взносы на выплаты инвалидам с 1 января 2017 года

Страховые взносы на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС с выплат инвалидам

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

База для исчисления страховых взносов в этом случае определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установленный ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. В нем нет выплат в пользу работников, являющихся инвалидами. Применение пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, использующих труд инвалидов, ст. 427 НК РФ также не предусмотрено.

Таким образом, на выплаты, произведенные в пользу физических лиц — инвалидов, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

С 1 января 2015 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Ранее в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ были предусмотрены льготы для таких плательщиков. Пониженные тарифы страховых взносов для них были установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Тарифы, определенные данной нормой, действовали только в течение 2012 — 2014 годов (см. также письмо Минфина России от 10.07.2014 N 16-01-08/33028, Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годы).

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат инвалидам

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Выплаты работникам-инвалидам в ней не поименованы.

Вместе с тем ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 N 419-ФЗ установлено, что в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов страховые взносы на страхование от НС и ПЗ уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

В свою очередь, ст. 2 Закона N 179-ФЗ предусматривает, что страховые взносы на страхование от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 того же федерального закона организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы. Указанная норма в 2017 году (в плановый период 2018 и 2019 годов) также распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые производят выплаты физическим лицам — инвалидам (ст. 2 Закона N 419-ФЗ).

Таким образом, на выплаты, произведенные в пользу физических лиц — инвалидов, страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% от общеустановленного размера страховых взносов.

Страховые взносы с выплат инвалидам

Дата публикации 26.02.2018

Использован релиз 3.0.58

Организация ООО «Швейная фабрика» в 2018 г. уплачивает страховые взносы по базовым тарифам: на обязательное пенсионное страхование — 22%; на обязательное социальное страхование — 2,9%; на обязательное медицинское страхование — 5,1%. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, установленный для организации, составляет 0,2%.

В организации работает инвалид III группы Герасимов С.И. За январь 2018 г. сотруднику начислена оплата по окладу в сумме 25 000 руб.

Необходимо рассчитать страховые взносы с выплат в пользу сотрудника-инвалида за январь 2018 г.

Выполняются следующие действия:

Ввод сведений об инвалидности сотрудника

Чтобы страховые взносы с выплат в пользу инвалидов в программе исчислялись в соответствии с законодательством, должны быть введены сведения об инвалидности физических лиц.

Ввести сведения об инвалидности можно из справочника Физические лица (раздел Зарплата и кадры — Физические лица — ссылка Страхование) либо из справочника Сотрудники (раздел Зарплата и кадры — Сотрудники — поле Условия страхования).

В разделе Сведения об инвалидности (рис. 1):

• установите флажок Есть справка об инвалидности;
• в поле Дата выдачи укажите дату выдачи справки об инвалидности, в нашем примере — 03.11.2017;
• в поле Срок действия укажите срок действия справки (на какое число (включительно) установлена инвалидность по справке). В нашем примере — 02.11.2018. Начиная с месяца, в который входит эта дата, взносы автоматически будут рассчитываться по общему тарифу (например, если требуется, чтобы взносы за ноябрь 2018 г. были рассчитаны по пониженному тарифу, в поле Срок действия нужно указать дату — 01.12.2018);
• в поле Сведения действуют с укажите месяц года, начиная с которого страховые взносы в отношении выплат сотрудника-инвалида необходимо рассчитывать по пониженному тарифу в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп, уплачиваются в размере 60% размера страхового тарифа (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ);
• в поле Месяц регистрации изменений (заполняется автоматически и соответствует месяцу и году, указанному в поле Сведения действуют с) при необходимости указывается месяц года, начиная с которого регистрируется изменение сведений об инвалидности сотрудника для исчисления страховых взносов, т.к. при регистрации изменений задним числом может потребоваться перерасчет страховых взносов;
• прервать влияние сведений об инвалидности на расчет взносов можно и вручную, сняв флажок Есть справка об инвалидности и указав в поле Сведения действуют с месяц, начиная с которого взносы необходимо рассчитывать по общему тарифу;
• посмотреть и при необходимости отредактировать историю изменения сведений об инвалидности физического лица можно, нажав на ссылку История изменения сведений об инвалидности.

Суммы начисленных по сотруднику страховых взносов за месяц указываются в колонке Взносы в открывшейся по ссылке форме и за январь 2018 г. составляют (рис. 3):

• на ОПС: 25 000 руб. * 22% = 5 500 руб.;
• на ОСС: 25 000 руб. * 2,9% = 725 руб.;
• на ОСС НС: 25 000 руб. * 0,2% * 60% = 30 руб.;
• на ОМС: 25 000 руб. * 5,1% = 1 275 руб.

Сотрудник инвалид: страховые взносы – 2019

sotrudnik_invalid_strahovye_vznosy_-_2019.jpg

Похожие публикации

Компании, в штате которых числятся сотрудники, относящиеся к категории работающих инвалидов, имеют некоторые послабления при расчете и уплате страховых взносов. Какие именно из них остаются актуальными в 2019 году, расскажем в данной публикации.

Если сотрудник – инвалид: страховые взносы

С началом 2019 года кардинальных перемен для работодателей, трудоустроивших инвалидов I, II или III групп, не произошло. По-прежнему, как и в предыдущий четырехлетний период (с начала 2015 года), страховые отчисления с выплат работникам-инвалидам предприятий всех без исключения организационно-правовых форм производятся в полном размере, т. е. таком же, как и по выплатам остальным сотрудникам.

Ст. 425 НК РФ определены тарифы, применяемые для расчета отчислений с выплат персоналу, в т. ч. и трудоустроенным сотрудникам-инвалидам. Страховые взносы 2019 г. составляют:

В ПФР – 22% до достижения предельной величины дохода (1 150 000 руб.), свыше этого предела – 10%;

В ФСС – 2,9% до максимального уровня дохода (865 000 руб.). с выплат, превышающих установленный «потолок» взносы не взимаются;

В ФОМС – 5,1%. Для этих отчислений предельные величины законодателем не предусмотрены.

Таким образом, основная доля взносов с выплат инвалидам начисляется работодателем на общих основаниях. В 2019 году сохраняется только льгота по уплате отчислений на страхование от производственного травматизма и профзаболеваний.

Взносы в ФСС по профтравматизму, начисляемые с выплат инвалидам

В зависимости от степени опасности производства тарифы подразделяются на 32 класса, варьируясь от 0,2% по компаниям с ничтожным уровнем профессионального риска до 8,5%, присваиваемым предприятиям с высокой степенью производственной опасности. Предельных рамок годовых доходов для уплаты «травматических» взносов не установлено.

На этот вид страхования по-прежнему действуют льготные преференции, если на предприятии работают сотрудники любой из трех действующих категорий инвалидности. Регулирует применение льготы периодически редактируемый закон № 179-ФЗ о тарифах взносов на «травматизм» от 22.12.2005. Предприятиям любой формы собственности, имеющим сотрудников-инвалидов 1, 2, 3 группы, страховые взносы 2019 на «травматизм» с выплат инвалидам (только инвалидам!) разрешено начислять и уплачивать в размере 60% от присвоенного тарифа (п. 1 ст. 2 закона № 179-ФЗ).

Пример:

В фирме с численностью 100 человек трудится 20 инвалидов. В соответствии со ст. 1 закона 179-ФЗ компании присвоен 5-й класс опасности, т. е. тариф по отчислениям на «травматизм» составляет 0,6%. Общий размер облагаемого ФОТ составил 2500 тыс. руб., из них выплаты инвалидам – 600 тыс. руб. Бухгалтер так рассчитает сумму взносов к уплате:

С ФОТ 80-ти сотрудников – (2 500 000 – 600 000) х 0,6% = 11 400 руб.;

С ФОТ 20-ти инвалидов – 600 000 х 0,6% х 60% = 2160 руб.;

Сумма отчислений к уплате 11 400 + 2160 = 13 560 руб.

Кроме отчислений в ФСС по профзаболеваниям, компания начислит и уплатит на общих основаниях:

в ПФР – 2 500 000 х 22% = 550 000 руб.;

в ФСС – 2 500 000 х 2,9% = 72 500 руб.;

в ФОМС – 2 500 000 х 5,1% = 127 500 руб.

Те же правила расчета действуют и для предпринимателей, осуществляющих выплаты работникам-инвалидам.

Предприятиям с особым статусом законодатель разрешает уменьшать сумму взносов на 60% по выплаченным суммам всем без исключения работникам (п. 2 ст. 2 закона № 179-ФЗ). К таким страхователям относятся:

общественные организации инвалидов (ООИ), в которых инвалиды и их представители составляют не меньше 80%;

компании с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов ООИ, среднесписочной численностью, как минимум, наполовину состоящей из инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% в ФОТ;

учреждения образовательной, лечебно-оздоровительной, информационной или другой социальной направленности, в т.ч. оказывающие правовую помощь инвалидам, если единственными владельцами их имущества являются ООИ.

Рассчитаем сумму отчислений подобной организации на «травматизм» на примере.

Пример

Общественной организации, в которой инвалиды составляют 85% от общего числа сотрудников, присвоен 1-й класс производственного риска (тариф 0,2%). Сумма выплат за месяц составила 400 тыс. руб., в том числе инвалидам – 300 тыс. руб., работникам, не относящимся к этой категории – 100 тыс. руб.

Поскольку предприятие попадает в группу, имеющую право на уменьшение тарифа с выплат всем работникам, а не только инвалидам, расчет взносов к уплате будет следующим: 400 000 х 0,2% х 60% = 480 руб.

Сотрудник-инвалид: страховые взносы

С точки зрения закона граждане с инвалидностью относятся к категории нуждающихся в социальной защите. Данная потребность обусловлена нарушениями здоровья (врождёнными или приобретёнными), функциональными проблемами со стороны организма, ограничениями жизнедеятельности. Назначение группы происходит в ходе медико-социальной экспертизы, осуществляющейся в специальном учреждении.

Как только инвалидность установлена, её обладатель получает различные льготы. Например, работающий человек с ОВЗ имеет ряд преференций, отличающий его от остальных сотрудников. В этом материале расскажем, какие тарифы действуют при начислении выплат трудящемуся инвалиду.

Суммы страховых взносов с выплат инвалидам

Работодатели, в штате которых числятся сотрудники с ОВЗ 1, 2 или 3 групп до 2015 года должны были начислять им страховые взносы на выплаты в уменьшенном объёме согласно статье 58 закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. Однако с 1 января 2015 года льготные тарифы, применяемые к денежным выплатам работников-инвалидов, утратили свою силу для ИП, обычных и общественных организаций. На данный момент для начислений лицам с ОВЗ действуют общие тарифы.

Другими словами, по данным статьи 426 НК РФ с 2017 по 2019 гг. применительно к страховым взносам всех сотрудников, включая инвалидов, актуальны следующие значения в процентах:

— 22% — тариф для ОПС (обязательные пенсионные взносы), остающийся неизменным до достижения максимального значения по зарплате, на которую начисляется взнос, после чего пенсионные взносы рассчитывают от суммы превышения лимита по тарифу 10%;

— 2,9% — ставка для страховых взносов, существующих на случай материнства или нетрудоспособности (временной), которая берётся в расчёт до превышения соответствующего лимита по доходам, а вот с суммы сверх предусмотренного значения взносы в соцстрах начислять не требуется;

— 5,1% — тариф для взносов на медицинское страхование (ОМС), начисляемый без лимитных ограничений по максимальному доходу, подлежащему обложению.

Указанные значения подтверждают отсутствие льгот для сотрудников с группой инвалидности в плане начисления страховых взносов, то есть для них наравне со всеми действует общий порядок.

Страховые взносы на «травматизм» за работника-инвалида

Отметим, что льготы для работодателей остались по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве. Проще говоря, для данных взносов, уплачиваемых в ФСС, существуют льготы. Эти тарифы для предпринимателей и организаций регулируются законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются с учётом профессионального риска и класса в пределах 0,2-8,5%.

Если рабочее место предоставлено работникам инвалидам 3, 2 или 1 группы, взносы за них равны 60% от действующего тарифа (ст. 2 закона № 179-ФЗ). Например, в случае, если организация имеет третий класс профессионального риска, а также применяет тариф 0,4%, по итогу взносы на «травматизм» по выплатам сотруднику с ОВЗ начисляют по сниженной ставке 0,24% (0,4 х 60% = 0,24).

ИП, нанявшие лиц с инвалидностью, тоже имеют право применять льготную ставку, которая как в вышеописанном случае составляет 60% от актуального тарифа (ст. 2 закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ).

Подводя итог, подчеркнём следующее: индивидуальные предприниматели и организации, нанявшие на работу граждан с инвалидностью, могут воспользоваться одним льготным условием, касающимся страховых отчислений. В основном действуют обычные ставки.