Работников по договору гпх нужно включать в отчет сзв м

Работников по договору гпх нужно включать в отчет сзв м

Дата публикации 18.06.2019

Организация привлекла исполнителя для монтажных работ по договору подряда. Договор подписан в июне сроком на два месяца (июнь – июль). Приемка работ и оплата должны произойти в начале августа. Как отразить сведения об исполнителе в СЗВ-М?

В отчетности по форме СЗВ-М отражаются сведения о физлицах, с которыми в отчетном периоде (календарном месяце) заключены, продолжают действовать либо расторгнуты трудовые договоры и (или) договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), выплаты по которым облагаются страховыми взносами на ОПС (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Договор подряда относится к гражданско-правовым договорам на выполнение работ (ст. 702 ГК РФ). Выплаты по такому ГПД включаются в базу по взносам на пенсионное и медицинское страхование (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В соответствии с положениями Закона № 27-ФЗ факт выплаты денежных средств не имеет значения для включения сведений о застрахованных физлицах в форму СЗВ-М.

Таким образом, учитывать нужно только период действия ГПД.

По условиям примера договор подряда действует на протяжении июня и июля. Следовательно, данные об исполнителе (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) необходимо отразить в СЗВ-М за июнь и за июль. В СЗВ-М за август сведения о физлице включать уже не нужно, даже несмотря на оплату работы в этом месяце.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Как отражать в СЗВ-М работников по договору подряда

В письме ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 разъяснено, как заполнять отчет СЗВ-М и как отражать в нем физических лиц, занятых по договору гражданско-правового характера. Речь идет, в первую очередь, о порядке заполнения раздела 4. Но также информация может пригодиться, если решается вопрос о подаче СЗВ-М исключительно на подрядчиков по гражданско-правовым договорам.

Итак, в письме ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 поясняется, что работодатели обязаны ежемесячно представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении физлиц, с которыми заключены:

• трудовые договоры;
• гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Но довольно часто бывает, что договор гражданско-правового характера с подрядчиком заключен, а выплаты по нему он не получает.

Пример.
23 августа 2016 года ООО «Стрелка» заключило договор гражданско-правового характера с Петроченковым А.П. По договору исполнитель (подрядчик) должен выполнить и сдать работы 13 октября 2016 года. И только после выполнения и приемки работ исполнитель получит оплату. Нужно ли включать Петроченкова А.П. в отчеты СЗВ-М за август и сентябрь? Ведь в августе и сентябре Петроченков А.П никаких выплат не получает, а договор, фактически, заключен.

Из письма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 можно сделать вывод, что если же физлица выполняют работы (оказывают услуги) по договору гражданско-правового характера, то сведения о нужно отражать в СЗВ-М при одновременном соблюдении в отчетном месяце следующих условий:

• исполнителям выплачено вознаграждение;
• на сумму вознаграждения начислены взносы.

Таким образом, если организация или ИП заключили договор гражданско-правого характера с физическим лицом, но выплаты по этому договору ещё не производились, то подавать СЗВ-М на таких лиц не нужно. Обязанность по подаче сведений возникнет только после того, как страхователь начислит страховые взносы на выплаты или вознаграждения по договору.

Заполнение формы СЗВ-М и договор подряда

Что понимается под договором подряда

Под договором подряда понимается выполнение определенных работ подрядчиком и оплата их заказчиком (ст. 702 ГК РФ). Сторонами договора подряда могут выступать как физлица, так и организации.

Особое внимание проверяющими органами (ФНС, ФСС, ПФР, трудовой инспекцией) уделяется договорам подряда, в которых подрядчиками являются физлица, а заказчиками — организации, ИП. При неправильном оформлении договора подряда проверяющие службы могут отнести его к трудовому договору, что повлечет за собой доначисление страховых взносов и взыскание штрафов за искажение сведений в отчетности.

Об особенностях заключения договоров подряда с физлицами и уплаты по ним страховых взносов читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Когда в СЗВ-М нужно включать сведения о работниках, работающих по договору подряда

В СЗВ-М вносятся сведения только о тех подрядчиках-физлицах, с доходов которых заказчик уплачивает страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Исходя из вышеуказанного, не нужно включать в СЗВ-М информацию по следующим работникам, проводящим работы по договору подряда:

1. Индивидуальные предприниматели, так как они самостоятельно уплачивают за себя страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
2. Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ).
3. Граждане, находящиеся на очной форме обучения в учреждениях среднего и высшего образования и получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Информация по остальным подрядчикам-физлицам должна присутствовать в СЗВ-М.

В каком месяце отражать в СЗВ-М сведения по подрядчикам-физлицам

В договоре подряда, в отличие от трудового, начисление и оплата за подрядную работу проводятся после ее выполнения. В некоторых случаях при наличии соответствующего пункта в договоре подряда выплачивается аванс.

Период выполнения работ и период проведения начислений (выплат) по договору подряда могут существенно отличаться. Как поступить в таких случаях? В каком месяце включить в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах?

В п. 4 отчета СЗВ-М, введенного постановлением ПФР от 01.02.2016 № 83п, четко прописано, что в разделе «Сведения о застрахованных лицах» отражается информация по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые начинают, продолжают и прекращают действовать в отчетном периоде. Поэтому при заполнении СЗВ-М нужно ориентироваться только на сроки действия договоров подряда. Период проведения начислений (выплат) не учитывается.

ООО «Бар-Мен» решило воспользоваться услугами частного мастера Д. Д. Данилова по изготовлению и установке уникальной барной мебели. Был заключен договор на выполнение работ подрядчиком от 30.10.2019 № 14, по которому срок выполнения работ (действия договора подряда) установлен с 05.11.2019 до 29.12.2019. Выполненная Даниловым в указанный срок работа была принята ООО «Бар-Мен» по акту приема-передачи от 09.01.2020 № 11 и оплачена 01.02.2020.

Сведения по Данилову должны быть внесены в отчеты СЗВ-М за ноябрь и декабрь 2019 года — месяцы выполнения работ по договору. В отчеты СЗВ-М за январь и февраль 2020 года информация по Данилову не включается.

ВАЖНО! Если в договоре не зафиксирована дата начала работ (начала действия договора), то за начальную дату действия договорных отношений принимается дата заключения (подписания) договора (ст. 425 ГК РФ).

Допустим, что в рассмотренном ранее примере не указано начало подрядных работ (05.11.2019). Это означает, что срок действия договора начинается с 30.10.2019. В таком случае заказчику ООО «Бар-Мен» информацию по Д. Д. Данилову придется включать в СЗВ-М не только за ноябрь, декабрь, но и за октябрь.

Построчный алгоритм заполнения формы СЗВ-М приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям экспертов и заполненному образцу.

«1С»: как правильно отразить в СЗВ-М данные по работникам-подрядчикам

При формировании СЗВ-М в «1С» сведения о работниках, оформленных по договору подряда, должны попадать в отчет автоматически.

Если данные о подрядчиках-физлицах не попали в СЗВ-М, проверьте следующие разделы в «1С»:

Подрядчики-физлица, по которым организация (ИП) уплачивает страховые взносы и НДФЛ, должны числиться в этом справочнике. При внесении подрядчиков-физлиц в справочник «Контрагенты» сведения по ним не будут включены в СЗВ-М. В «1С:8» информация о подрядчиках-физлицах вносится в отдельно формируемую группу «Подрядчики» справочника «Сотрудники» и в карточке сотрудника не заполняется ссылка «Оформить прием на работу». Для отражения начислений (оплат) в пользу подрядчиков-физлиц в справочнике «Начисления» создается дополнительный тип начислений «Выплаты по договорам подряда». В «1С:ЗиК» выделить подрядчиков-физлиц проще: при внесении сведений о новом сотруднике ставится флажок в пункте «Работник по договору гражданско-правового характера» и далее заполняются личные данные подрядчика и сведения о договоре с ним.

1. Личные данные сотрудников — СНИЛС. При отсутствии у сотрудника СНИЛС сведения по нему в СЗВ-М не попадут. При большом количестве сотрудников наличие СНИЛС проверяется с помощью отчета «Список сотрудников».

О том, как сдавать СЗВ-М, если СНИЛС у физлица отсутствует, читайте в материале «Если нет СНИЛС — как сдать отчет СЗВ-М (нюансы)?».

Порядок выдачи СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда

В день завершения договорных обязательств по договору подряда (последняя дата действия договора) заказчик обязан сформировать отчет СЗВ-М, передать его подрядчику-физлицу и получить от него письменное подтверждение о получении отчета (абз. 3 п. 4 ст. 11 закона № 27-ФЗ).

В разделе «Сведения о застрахованных лицах» отчета СЗВ-М, представляемого подрядчику-физлицу, вносится только его личная информация (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН). По остальным застрахованным работникам организации (ИП) сведения в рассматриваемом отчете СЗВ-М не указываются, так как они относятся к персональной информации, разглашение которой может повлечь взыскание штрафа (ст. 3, 7, 24 закона «О персональных данных» от 27.07.2006 № 152-ФЗ).

Штрафов за невыдачу СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда, пенсионным законодательством не предусмотрено. Но не исключается вероятность того, что работник, не получивший на руки СЗВ-М, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию (прокуратуру, суд). Следствием станет внеочередная проверка организации (ИП) трудовой инспекцией или взыскание через суд морального ущерба в денежной форме в пользу работника, не получившего положенный ему отчет СЗВ-М.

Не внесены сведения о подрядчиках-физлицах в СЗВ-М: последствия нарушений и способы их исправления

Что делать, если заказчик забыл внести в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах или внес их не в том периоде? Рассмотрим последствия таких нарушений и последовательность действий по их устранению на примере часто встречающихся ситуаций:

1. Отчет СЗВ-М не сдан, так как заказчик не знал (забыл) об обязанности отчитываться о работниках, работающих по договору подряда, а штатные сотрудники отсутствуют.

При выявлении нарушения (в самостоятельном порядке или подразделением ПФР) нужно сдать СЗВ-М с указанием сведений о застрахованных лицах с типом формы ИСХД.

При этом на работодателя будет наложен штраф — 500 руб. за каждого застрахованного работника-подрядчика, по которому не сдана СЗВ-М (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Штрафа можно избежать, если нарушение выявлено самостоятельно и отчет сдан до истечения срока, установленного для его подачи.

Можно ли снизить размер штрафа, если отчет не сдан по причине болезни бухгалтера, узнайте здесь.

1. Отчет СЗВ-М сдан в срок, но заказчик не внес в него сведения о подрядчиках-физлицах.

При обнаружении неполного указания сведений в СЗВ-М сдается дополняющий отчет (с кодом ДОП) с информацией только по «забытым» работникам-подрядчикам.

При самостоятельном выявлении нарушения и представлении в ПФР дополняющего отчета СЗВ-М с соблюдением срока его сдачи штраф взыскиваться не будет. При сдаче дополняющего отчета СЗВ-М позже установленного срока размер штрафа составит 500 руб. за каждого застрахованного (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если нарушение будет обнаружено подразделением ПФР, то будет начислен штраф в размере 500 руб. по причине указания в СЗВ-М неполных сведений (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

1. Отчет СЗВ-М сдан в срок, сведения о подрядчиках-физлицах внесены, но в неправильном периоде.

По периодам, в которых в СЗВ-М ошибочно включены подрядчики-физлица, подается отчет с кодом ОТМН с указанием информации только по ошибочно внесенным работникам. По верному периоду сдается СЗВ-М с кодом ДОП с включенными в него сведениями о не указанных ранее работниках.

Начисление штрафа производится в порядке, указанном в п. 2.

1. Отчет СЗВ-М сдан в срок, сведения о подрядчиках-физлицах внесены, но допущены ошибки при указании информации (неверные или неполные сведения по Ф.И.О., СНИЛС или ИНН).

По работникам-подрядчикам, в сведениях которых допущены ошибки (неточности), сдается СЗВ-М с кодом ОТМН с указанием ошибочных сведений, проставленных в исходной форме. Одновременно по тем же работникам подается СЗВ-М с кодом ДОП с указанием верной информации.

Порядок начисления штрафа аналогичен порядку, описанному в п. 2.

Считается ли опечатка в персональных данных работника ошибкой, за которую положен штраф, читайте здесь.

Итоги

Помимо работников, оформленных в организации (ИП) по трудовому соглашению, в СЗВ-М нужно включать и работников, нанятых по договорам подряда, по которым организации (ИП) начисляют (платят) обязательные страховые взносы. Сведения по ним вносятся в отчет только в тех месяцах, в которых договор подряда действовал хотя бы один день. Невнесение сведений по работникам-подрядчикам в СЗВ-М влечет взыскание штрафа со стороны ПФР.

СЗВ-М для исполнителей, работающих по договорам подряда и ГПХ

Введение отчетности перед ПФ по застрахованным работникам, предполагает, что сведения компаниями должны подаваться не только на штатных сотрудников, имеющих действующие трудовые договора, но и на всех лиц, получающих выплаты от фирмы, если с них уплачиваются страховые взносы.

СЗВ-М по гражданско-правовым договорам

В данном случае имеется в виду, что включать в отчет следует всех лиц, сотрудничающих с компанией по следующим договорам:

• По оказанию услуг или выполнению разного рода работ.
• По авторскому заказу.
• По работе по лицензии, в том числе и связанной с правами по научным тематикам или с искусством.
• По отчуждению исключительных прав на научные работы.

Как соотносятся отчет и договор ГПХ

Закон, регламентирующий персонифицированную отчетность по застрахованным лицам, указывает на то, что в отчете должны быть записаны сотрудники, которые:

• Имеют с фирмой действующие ГПД.
• На них начисляются страховые взносы с получаемого в компании вознаграждения.

При этом в отчете должны быть упомянуты лица, которые в отчетном периоде:

• Имели действующий договор в течение всего срока.
• Расторгли договор (или его действие закончилось) в первый или последующие дни месяца.
• Заключили договор в течение месяца, включая и последний его день.

Как отразить

Для правильного отображения в отчете СЗВ-М сведений о сотрудниках, надо отталкиваться от требований следующих документов:

• Закона №27 о персонифицированных отчетах.
• Правил заполнения формы СЗВ-М.
• Писем-разъяснений ПФ № ЛЧ-08-19/10581 и № ЛЧ-08-26/9856.

Которые регламентируют порядок заполнения раздела 4 формы, и определяют круг лиц, вносимых в этот раздел. А именно требуют обязательное соблюдение двух условий:

1. Выплата вознаграждения по договору.
2. Начисление страховых взносов по данной сумме.

СЗВ-М и договор подряда

Речь идет об исполнении определенного вида работы от заказчика за оговоренную заранее оплату. И если заказчик оплачивает страховые взносы, то он обязан подавать отчет в ПФ.

Наиболее запутанным вопросом при составлении СЗВ-М на работников по договору подряда является несоответствие срока действия договора со сроками выплаты вознаграждения, а, следовательно, и начисление страховки. Тем более оплата по данному виду договоров производится:

• После его выполнения.
• Возможна уплата аванса, если это предусмотрено в самом договоре.

В данном случае возможно несколько вариантов:

• Если в договоре указаны сроки начала и окончания работ, то СЗВ-М на данного подрядчика подается только за периоды, начинающиеся со времени начала, и заканчивающиеся датой окончания работ по договору, независимо от числа его подписания.
• Если период выполнения работы не указан, то СЗВ-М на подрядчика подается с даты подписания до времени окончательного расчета включительно.
• Если производилась выплата аванса до начала работ, то данная форма и в этом периоде оформляется на подрядчика.

После окончания подрядных работ, заказчик передает СЗВ-М подрядчику (физлицу) под расписку.

Отчет на учредителя без трудового договора

Некоторые учредители активно участвуют в работе своей компании. В этом случае может возникнуть проблема с подачей на них отчета в ПФ. Эта проблема решается следующим образом:

• Если учредитель не имеет трудового договора или договора ГПХ с фирмой СЗВ-М на него не подается.
• Если он выполняет определенные функции, в том числе и по руководству, но не получает за это официального денежного вознаграждения, с которого можно начислить страховые взносы, в отчете ПФ он так же не фигурирует.

Много полезной информации о сдаче фирмой СЗВ-М есть в видео ниже: