О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган

Если в уведомлении не указан объект недвижимого имущества или транспортное средство, признаваемые объектами налогообложения по соответствующим налогам в указанном в уведомлении налоговом периоде, или если вообще не получено уведомление, то гражданин обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.

Сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее гражданин получал налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

О ЧЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН ИЗВЕЩАТЬ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН?

Законом предусмотрены случаи, когда налогоплательщики — физические лица обязаны обратиться в налоговые органы с соответствующим уведомлением (п. п. 2.1, 3.1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):

— о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств;

— об участии в иностранных организациях;

— об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

— о контролируемых ими иностранных организациях;

— об открытии (закрытии) счетов и о движении средств по счетам в банках, расположенных за границей.

О наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Срок уплаты указанных налогов за налоговые периоды начиная с 2015 г. — не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. Так, налоги за 2015 г. необходимо уплатить до 01.12.2016. За более ранние налоговые периоды (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 дней до указанного срока (п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Если в направленном вам уведомлении не указан имеющийся у вас объект недвижимого имущества или транспортное средство, признаваемые объектами налогообложения по соответствующим налогам в указанном в уведомлении налоговом периоде, или если вы вообще не получили уведомление, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.

Сообщать в налоговый орган о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Пример. Возникновение обязанности уведомления о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств

У П.П. Иванова есть следующее имущество:

— земельный участок, приобретенный в феврале 2016 г.;

— первый автомобиль, приобретенный в июне 2014 г.;

— второй автомобиль, приобретенный в мае 2015 г.;

— квартира, приобретенная в июле 2011 г.

В 2015 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление и уплатил налоги за 2014 г. — транспортный налог за первый автомобиль и налог на имущество физических лиц за квартиру.

В 2016 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление о необходимости уплатить только налог на имущество физических лиц за квартиру. В этом случае до 31.12.2016 он обязан сообщить в налоговый орган о наличии у него второго автомобиля. Сообщать о наличии земельного участка и первого автомобиля в данном случае обязанности не возникает.

Таким образом, если у вас нет налоговых льгот и вы не получили налоговое уведомление на уплату упомянутых налогов до декабря 2016 г., то до 31.12.2016 вам следует представить в налоговый орган соответствующе сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества или документов, подтверждающих госрегистрацию транспортного средства. Данные сведения представляются в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

С 01.01.2017 за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

До 01.01.2017 налоговый орган может оштрафовать вас на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях

Граждане — налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 2, 4 ст. 25.14 НК РФ):

— о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);

— об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

— о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Справка. Налоговые резиденты РФ

Налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).

Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства (ст. 7 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных организациях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором вами как контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Повторное уведомление об участии в иностранных организациях требуется только в случае, если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена доля вашего участия).

Читать еще: Урегулирует ли теперь роспотребнадзор работу приложений такси иа

В случае прекращения участия в иностранных организациях вам следует проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления можно представить как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Справка. Содержание уведомлений

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) должно содержать, в частности, следующую информацию (п. 5 ст. 25.14 НК РФ):

— дату возникновения оснований для представления уведомления;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— регистрационный номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в государстве ее регистрации (при их наличии);

— долю участия в иностранной организации;

— дату окончания такого участия.

Уведомление о контролируемых иностранных организациях должно содержать, в частности, следующую информацию (п. 6 ст. 25.14 НК РФ):

— период, за который представляется уведомление;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

— дату составления финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом, а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;

— дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с личным законом этой организации);

— долю участия в иностранной организации;

— описание оснований для признания вас контролирующим лицом иностранной компании;

— описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Необходимо помнить: налоговые органы могут получить информацию о том, что вы являетесь контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), не только от вас, но и из других источников, в том числе от компетентных органов иностранных государств. В таком случае, если вы не представили соответствующее уведомление в установленный срок, налоговый орган направит вам требование представить данное уведомление в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее 30 дней с даты получения указанного требования (п. 8 ст. 25.14 НК РФ).

Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления (ст. 129.6 НК РФ):

— о контролируемых иностранных организациях за календарный год или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной организации;

— об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 руб. по каждой иностранной организации.

Об открытии (закрытии) счетов и о движении средств по счетам в банках, расположенных за границей

Граждане — резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей, а также об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

Резиденты — это физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее года (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов) (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кроме того, законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе лично либо направляется по почте (п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением N 1365).

За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3000 руб. (ч. 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Уведомление (извещение) налогового органа — когда и о чем надо сообщать в ФНС

Физлицо обязано уведомлять налоговую инспекцию:

О чем физлицо обязано уведомлять налоговую инспекцию

Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщики — физические лица обязаны уведомить или известить налоговые органы о:

о выборе объекта налогообложения;

наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств;

об участии в иностранных организациях;

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

о контролируемых ими иностранных организациях;

об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках;

о движении средств по счетам в зарубежных банках.

Кроме уведомления ФНС, в определенных Налоговым кодексом РФ случаях налогоплательщик обязан декларировать полученные доходы и уплатить НДФЛ

Уведомление о выборе объекта налогообложения

Если у физического лица — льготника имеется несколько объектов налогообложения (несколько транспортных средств, и (или) несколько земельных участков, и (или) несколько квартир, и (или) несколько жилых домов), то в соответствии с п. 7 ст. 407 НК ему до 1 ноября надо предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от ~~13.07.2015 № ММВ-7-11/280@~~ 25.03.2020 № ЕД-7-21/192@

С уведомлением необходимо обращаться в районную налоговую инспекцию:

по месту нахождения земельного участка, дома, квартиры, нежилого помещения (для оформления льгот по земельному налогу и налогу на имущество);

по месту своего жительства (для оформления льгот по НДФЛ и транспортному налогу).

Если такое уведомление не будет направлено в ФНС, по правилам п. 7 ст. 407 НК льгота будет автоматически применена к объекту с максимальной суммой налога.

Уведомление налогового органа о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств

Как известно, владельцы имущества не позднее 1 октября (с 01.01.2016 — до 1 декабря) обязаны на основании налогового уведомления (направляемого налоговой инспекцией) уплачивать:

В тех случаях, когда налоговые уведомления об уплате налогов налогоплательщику не приходили или если в уведомлении не были указаны какие-то имеющийся у вас объекты налогообложения, никаких обязательств у налогоплательщиков — физических лиц до 2015 года не возникало. Однако с 2015 года налогоплательщик — физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 12 ст. 1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Читать еще: Финансирование детских пособий волгоград за сентябрь 2020

Примечания:

1) сообщать в ФНС о наличии объектов налогообложения не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы;

2) ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, наступает с 01.01.2017. Тогда вы будете обязаны уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а до 01.01.2017 налоговый орган может оштрафовать вас на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Уведомление налоговой инспекции об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях

Физические лица — налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства:

о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);

о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется с учетом особенностей, изложенных в части 4 статьи 4 Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ

Уведомление ФНС об открытии (закрытии) счетов в зарубежных иностранных банках

Граждане — резиденты РФ (в целях применения положений валютного законодательства) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего жительтсва в РФ:

об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей;

об изменении реквизитов таких счетов (вкладов);

о закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей.

С 05.10.2018 уведомление может быть направлено в ФНС (по выбору налогоплательщика) одним из следующих способов:

по почте заказным письмом;

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках

Законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

До утверждения Правительством РФ формы и порядка представления отчета такой обязанности у физических лиц (которые не являются ИП) не возникает.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, согласно которым с 2016 года физлицо — валютный резидент обязан предоставлять отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Статья написана и размещена 6 октября 2015 года. Дополнена — 22.12.2015, 13.02.2016, 19.09.2018

Полезные ссылки по теме: «Уведомление (извещение) налогового органа — когда и о чем надо сообщать в ФНС»

Налог на проценты по вкладам

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган

О ЧЁМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН ИЗВЕЩАТЬ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН?

Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщики — физические лица обязаны уведомить или известить налоговые органы о:

наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств;
об участии в иностранных организациях;
об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
о контролируемых ими иностранных организациях;
об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках;
о движении средств по счетам в зарубежных банках.

Кроме уведомления ФНС, в определённых Налоговым кодексом РФ случаях, налогоплательщик обязан декларировать полученные доходы и уплатить НДФЛ.

Налогоплательщики — физические лица обязаны уведомлять налоговые органы (п. п. 2.1, 3.1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):

— о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств;

— об участии в иностранных организациях;

— об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

— о контролируемых ими иностранных организациях;

— об открытии (закрытии) счетов (вкладов), движении средств по счетам в банках, расположенных за границей, и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

О наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Срок уплаты указанных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. Так, налоги за 2017 г. необходимо уплатить не позднее понедельника 03.12.2018, учитывая, что последний день срока (01.12.2018) приходится на выходной день (субботу) и переносится на ближайший рабочий день. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до указанного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Если в направленном вам уведомлении не указано имеющееся у вас недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и вы никогда не получали уведомление в отношении них, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо однократно в любой налоговый орган по вашему выбору.

У П.П. Иванова есть следующее имущество:

— земельный участок, приобретённый в феврале 2017 г.;

— автомобиль, приобретённый в июне 2015 г.;

— квартира, приобретённая в июле 2011 г.

В 2016 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление и уплатил налоги за 2015 г. — транспортный налог за автомобиль и налог на имущество за квартиру.

В 2017 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление о необходимости уплатить только налог на имущество за квартиру. В 2018 г. в случае получения такого же налогового уведомления П.П. Иванов обязан будет сообщить в налоговый орган о наличии у него земельного участка. Сообщать о наличии автомобиля не нужно, так как в отношении него П.П. Иванов уже получал налоговое уведомление.

Читать еще: Оплата такси в безналичной форме налоги

Об участии в иностранных организациях

— о своём участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10%;

— об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

— о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Справка. Налоговые резиденты РФ

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных организациях представляется не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором вами как контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить, по общему правилу, не позднее трёх месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

В случае прекращения участия в иностранных организациях вам следует проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее трёх месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления можно представить как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Справка. Содержание уведомлений

— дату возникновения оснований для представления уведомления;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— регистрационный номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в государстве её регистрации (при их наличии);

— долю участия в иностранной организации;

— дату окончания такого участия.

— период, за который представляется уведомление;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется финансовая отчётность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с её личным законом;

— дату составления финансовой отчётности иностранной организации за финансовый год в соответствии с её личным законом, а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с е личным законом;

— долю участия в иностранной организации;

— описание оснований для признания вас контролирующим лицом иностранной компании;

Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления (ст. 129.6 НК РФ):

— о контролируемых иностранных организациях за календарный год или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечт взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной организации;

Об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранных банках, изменении их реквизитов и движении средств по ним

По общему правилу граждане — резиденты РФ обязаны в месячный срок направить в налоговые органы по месту своего учета соответствующее уведомление при открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей, а также при изменении реквизитов таких счетов (вкладов) (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Резиденты — это физические лица, являющиеся гражданами РФ, а также постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства (пп. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Кроме того, законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учта отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

Отчт представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган либо направляется по почте заказным отправлением с уведомлением о вручении (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365).

При этом требование о представлении уведомления и отчта не распространяется на физлиц — резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года (начиная с 2017 г.) в совокупности составит более 183 дней. Однако если такой срок в истекшем году составил 183 дня и менее и ранее вы не сообщали в налоговый орган сведения о счете (вкладе), соответствующее уведомление и отчт необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом.

Также не нужно направлять уведомление и отчет в отношении счетов (вкладов), закрытых по состоянию на 31.12.2014 (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; ч. 2 ст. 2 Закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ).

За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за его непредставление — штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. За нарушение срока представления отчета предусмотрен штраф в размере от 300 до 3 000 руб., за несоблюдение порядка его представления — штраф в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ч. 2, 2.1, 6, 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).